各投资公司：

 为促使各公司建立健全内部控制制度，优化管理流程、控制经营风险、提升经营管理水平，从而建立起真正的现代企业制度；控股公司拟对各投资公司进行内部控制检查和评审。

此次内部控制检查和评审工作分为两个阶段：2007年7月23日——9月30日为实地检查阶段，由检查工作小组负责；2007年10月8日——10月19日为评审总结阶段，由评审领导小组负责。检查和评审的内容、原则、方法详见附件，检查和评审结果、整改意见将及时反馈给各企业，各企业按照要求进行整改。

  希各投资公司做好相应的准备工作，积极配合控股公司实施此次内部控制检查和评审工作。

 

 

                                              广州js3333线路检测中心（中大控股）有限公司

                                             二○○七年七月二十五日

 

 

 

附件：广州js3333线路检测中心（中大控股）有限公司所属企业内部控制检查和评审工作实施方案

 

广州js3333线路检测中心（中大控股）有限公司所属企业

内部控制检查和评审工作实施方案

 

根据广州js3333线路检测中心（中大控股）有限公司（下称控股公司）本年度的工作安排，控股公司计划在2007年7月下旬至9月下旬的一个多月时间内，对控股公司所属企业内部控制制度进行检查和评审。为圆满完成评审任务，特制定本工作的实施方案。

一、评审目的

通过对控股公司所属企业内部控制制度进行检查和评审，使企业建立健全内部控制制度，达到完善自我约束机制、规避风险，促进企业内部不断完善管理制度、优化管理流程、统一管理标准、提升企业经营管理水平的目的。

二、评审范围

纳入检查和评审范围的企业：控股公司本部及所属各全资、控股企业。

三、评审依据

1、国家颁布的相关法规政策；

2、各企业制定的有关制度或实施办法等内部规定

四、评审工作内容

本次评审的内容包括：各企业是否建立和健全了内部控制制度、各企业已建立的内部控制制度是否有效执行。

1、评审工作的重点

本次评审工作的重点为检查各企业的内部会计控制，具体内容包括以下10个方面：

（1）货币资金控制；

（2）采购与付款控制；

（3）销售与收款控制；

（4）工程项目控制；

（5）对外投资控制；

（6）成本费用控制；

（7）担保控制；

（8）预算控制；

（9）固定资产控制；

（10）存货控制。

2、评审前述内控制度及业务流程的具体内容

（1）检查内部控制是否符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求和行业法规、管理规程等。

（2）检查内部控制在纵向方面上是否涵盖公司管理的各个层次，在对象上是否覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上是否渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，并避免内部控制出现空白和漏洞。

（3）检查内部控制是否在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节是否采取更为严格的控制措施，以确保不存在重大缺陷。

（4）检查内部控制是否能够为内部控制目标的实现提供合理保证。内部控制建立和实施过程中存在的问题是否能够得到及时地纠正和处理。

（5）检查各企业的机构、岗位设置和权责分配是否科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

（6）检查内部控制是否合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

（7）检查内部控制是否在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

3、评审各企业内部门职能、岗位职责的具体内容

（1）检查具体业务分工是否由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而没有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能否自动地对前面已完成工作进行正确性检查。

（2）要检查公司在适当授权、不相容岗位的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节的组成是否存在制约的关系，这种制约应该包括上下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。

（3）要检查内部牵制，也称钱账物分离制度，对涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，是否由两人或两人以上分工办理。检查资产的保管与账簿的记载，是否由不同人员分别负责。检查会计信息收集、归类过程中，除制单外，是否规定了复核并由财会主管审批。检查现金流转业务的划分，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务是否符合分工管理，互相牵制的要求。

（4）检查是否采取工作轮换制度，是否根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。   

（5）检查有关的职责是否分立，例如：出纳与会计，采购与验收，销货与仓储，薪工计算与支付，收款与会计，装运与仓储，订货与仓储等。以及检查在重要岗位的人选方面是否符合有关的回避原则。

（6）检查职责范围划分时，一般一项经济业务的处理程序至少包括规划、审批、执行、记录和复核五个步骤，检查在上述五个步骤中，审批与执行、执行与记录、记录与复核是否进行了适当的划分。

（7）检查有关部门在建立岗位责任制时职责是否明确，对任何业务应由何人办理，手续传递时间和传递顺序，是否作了明确的规定。

五、评审原则与方法

1、本次评审内控制度应遵循以下基本原则：

（1）合法性原则；

（2）全面性原则；

（3）重要性原则；

（4）有效性原则；

（5）制衡性原则；

（6）适应性原则；

（7）成本效益原则。

2、本次评审采用方法

本次评审在各企业是否建立和健全了内部控制制度方面（即内部控制设计测试），可采用审阅和组织讨论的方法进行。在检查制度执行情况以及效果评估方面，则可采取抽样检查的方法，采用穿行性测试，即对选取的各企业有代表性的事项，跟踪事项全过程，关注流程的关键环节和控制点。最后，分析判断内部控制执行情况，评价内部控制执行效果。

六、检查和评审工作步骤

本次检查和评审工作分二个阶段进行：

第一阶段：（2007年7月23日至9月30日）为检查实施阶段。

本阶段包括：

1、成立控股公司评审工作领导小组，全面负责组织和协调本次审计工作，领导小组由控股公司财务总监常晓宁任组长，组员有：卢凯旋、钟惠珍、陈耀明、刘文吉。在评审领导小组下成立二个检查工作小组，有关二个小组人员名单和负责审计企业，领导小组可根据实际情况作相应调整。

检查小组按照上述范围分工，深入各企业现场开展评审工作，制度涉及各企业内部相关职能部门的，要延伸到有关职能部门进行内控制度的纵向检查，各企业要给予积极配合。工作小组进点检查的场地安排及其他配合工作由各企业负责。

第二阶段：（2007年10月8日—10月19日），为评审总结阶段

总结阶段工作由评审工作领导小组主持，二个检查小组根据检查